Modelo 720 — декларування майна за кордоном (в Україні)

Якщо ви живете в Іспанії, а в Україні залишилися квартира, рахунок у ПриватБанку чи Monobank або заощадження, іспанська податкова може захотіти про них знати. Для цього існує Modelo 720 — інформаційна декларація про майно та права за межами Іспанії. Ви не сплачуєте нею жодного податку, але за її пропуск передбачені санкції, а поріг подання починається вже з 50 000 € в одній категорії. Цей посібник пояснює, хто подає, до якого строку і як вписати українську квартиру чи рахунок.

Що таке Modelo 720

Modelo 720 — це declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (декларасьйон інформатіва), тобто інформаційна декларація про майно та права, розташовані поза Іспанією. Ключове слово — інформаційна: ви нею нічого не сплачуєте і нічого не доплачуєте. Іспанська податкова служба Agencia Tributaria (AEAT) просто хоче знати, що ви маєте за кордоном, щоб зіставити це з вашим річним звітом.

Це важлива різниця: Modelo 720 не замінює ані річного звіту про доходи (IRPF для податкового резидента), ані податку на майно. Якщо ваш український рахунок чи здана в оренду квартира приносить дохід, цей дохід ви все одно показуєте окремо в річній декларації. Modelo 720 — це додатковий, суто звітний рівень.

Хто зобов’язаний подати декларацію

Обов’язок стосується осіб, які є податковими резидентами Іспанії. Резидентом ви є, зокрема, тоді, коли проводите в Іспанії понад 183 дні на рік або маєте тут головний центр економічних інтересів. Це стосується і багатьох українців, які приїхали після 2022 року: тимчасовий захист (protección temporal) сам собою не звільняє від податкового резидентства — якщо ви фактично живете в Іспанії більшу частину року, ви стаєте податковим резидентом і Modelo 720 вас торкається. Критерії резидентства детальніше описуємо в посібнику про IRPF — саме від цього залежить, чи взагалі Modelo 720 вас стосується.

Важливо, що обов’язок не обмежується власником майна (titular). Декларацію мусить подати також:

• повірений або особа, уповноважена розпоряджатися рахунком (autorizado) — навіть якщо гроші не її;
• вигодонабувач (beneficiario) та особа з правом розпорядження майном (poder de disposición);
• фактичний бенефіціар (titular real) та представник (representante).

На практиці це означає, що якщо батьки залишили вас довіреною особою на українському рахунку, а залишок перевищує поріг, то ви теж маєте обов’язок задекларувати.

Три категорії майна і поріг 50 000 €

Майно поділяється на три незалежні блоки. Поріг 50 000 € ви рахуєте окремо для кожного блоку — а не від суми всього майна.

Блок	Що охоплює	Що декларуєте
1. Рахунки	Рахунки у фінансових установах за кордоном (ПриватБанк, Monobank, ПУМБ — поточні, ощадні, депозити)	Залишок на 31 грудня та середній залишок за останній квартал
2. Цінні папери і права	Акції, фонди, частки в ТОВ, страхування, ренти, брокерські рахунки	Вартість на 31 грудня
3. Нерухомість	Квартири, будинки, ділянки та права на нерухомість в Україні	Вартість придбання (ціна купівлі з витратами)

Принцип незалежності блоків збиває з пантелику в обидва боки. Приклад: ви маєте 40 000 € на рахунках в Україні та квартиру вартістю 60 000 €. Оскільки рахунки не перевищують поріг, ви декларуєте тільки блок нерухомості. Але увага у зворотний бік — у межах одного блоку ви підсумовуєте всі активи. Три українські рахунки по 20 000 € кожен — це разом 60 000 € у блоці 1, тож поріг перевищено і ви декларуєте всі три.

Строк і спосіб подання

Декларацію ви подаєте між 1 січня та 31 березня року, наступного за роком, якого вона стосується. За 2025 рік ви маєте час до 31 березня 2026. Формуляр приймають виключно електронно, через Sede Electrónica AEAT — паперової версії немає.

Для подання вам потрібен один із засобів автентифікації: цифровий сертифікат (certificado digital), система Cl@ve або електронний DNI/NIE. Онлайн-формуляр обробляє декларації до 40 000 записів; за більших обсягів даних завантажується файл.

Адреса, за якою ви знайдете процедуру і формуляр: sede.agenciatributaria.gob.es (процедура GI34).

Як задекларувати українське майно крок за кроком

Українська квартира, рахунок і частка в ТОВ — до якого блоку

Квартира або будинок в Україні потрапляє до блоку 3 (нерухомість). Ви зазначаєте тип нерухомості, розташування (країна: Україна), дату придбання і вартість придбання. Вартість придбання — це реальна ціна купівлі, збільшена на витрати й податки, пов’язані з угодою. Якщо ви отримали нерухомість у дарунок чи у спадок, вартістю придбання є реальна вартість на момент набуття. Поріг 50 000 € ви рахуєте саме від вартості придбання.

Банківський рахунок в Україні (ПриватБанк, Monobank, ПУМБ — поточний, ощадний, депозит) — це блок 1. Ви зазначаєте назву банку, номер IBAN, дату відкриття, залишок на 31 грудня та середній залишок за останній квартал. Якщо ви тільки налагоджуєте фінансове життя по обидва боки кордону, зазирніть також до посібника про банківський рахунок в Іспанії.

Частка в українському ТОВ, акції, брокерський рахунок, фонди — тут немає єдиної відповіді, бо кваліфікація залежить від правової форми інструмента. Брокерський рахунок, акції та фонди йдуть переважно до блоку 2. Частка (корпоративні права) в українському товаристві також належить до блоку 2 як цінні папери / права участі. Депозит у банку поводиться як рахунок і потрапляє до блоку 1. Оскільки українські інструменти не мають прямого відповідника в тлумаченнях AEAT, за таких активів варто підтвердити класифікацію з податковим радником (asesor fiscal) або в FAQ AEAT про обов’язок інформувати.

Складнощі оцінки майна у воєнний час і курс гривні

Для українців є практична складність, якої немає у громадян ЄС: оцінка майна в умовах війни та валютних обмежень. Кілька моментів, на які варто зважати.

• Курс гривні. Суми з гривні на євро ви переводите за курсом на 31 грудня звітного року. Для рахунків AEAT застосовує цей курс і до залишку на 31.12, і до оцінки середнього залишку за останній квартал. Для нерухомості вартість придбання перераховується на євро за курсом на 31 грудня, але подальші коливання курсу не враховуються для визначення, чи стався приріст понад 20 000 € — це стосується лише нерухомості.
• Нерухомість на окупованих чи прифронтових територіях. Обов’язок декларування формально не залежить від фактичного стану чи доступності об’єкта — ви декларуєте вартість придбання, а не поточну ринкову. Навіть якщо об’єкт пошкоджений або тимчасово недоступний, юридичний титул зберігається, тож майно, ймовірно, підлягає декларуванню, доки ви залишаєтеся власником.
• Документи з України. Витяги з банку, свідоцтва про право власності чи довідки про вартість, які ви подаєте як підтвердження, часто потребують апостиля та присяжного перекладу (traducción jurada) іспанською. Детальніше — у посібнику про апостиль і присяжний переклад.

Коли ви подаєте повторно в наступні роки

Добра новина: після першого подання ви не мусите подавати Modelo 720 щороку автоматично. Наступну декларацію ви подаєте лише тоді, коли настане одна із ситуацій:

• вартість у певному блоці зросла більш ніж на 20 000 € порівняно з останньою поданою декларацією;
• або припинився ваш титул на задекларований актив — ви продали квартиру, закрили рахунок, збули цінні папери.

Ключовий нюанс: приріст на 20 000 € ви вимірюєте відносно останньої декларації, а не відносно попереднього року. Якщо в базовому році ви подали декларацію, а протягом наступних років вартість зростала повільно, обов’язок повернеться лише тоді, коли накопичений приріст від тієї декларації перевищить 20 000 €.

Санкції — що змінило рішення Суду ЄС 2022 року

Ще кілька років тому Modelo 720 мала репутацію одного з найдраконівськіших обов’язків в іспанській системі. Проте Суд Європейського Союзу рішенням від 27 січня 2022 р. (справа C-788/19) визнав цей спеціальний санкційний режим непропорційним і таким, що суперечить свободі руху капіталу. Скасовано, зокрема:

• трактування незадекларованого майна як необґрунтованого приросту без можливості давності;
• пропорційний штраф у розмірі 150% податку;
• жорсткі фіксовані штрафи (5 000 € за кожен відсутній запис, мінімум 10 000 € за відсутність декларації).

Услід за рішенням іспанський законодавець ухвалив Ley 5/2022 від 9 березня 2022 р., який формально прибрав цей спеціальний режим. Сьогодні до Modelo 720 застосовується загальний санкційний режим іспанського податкового кодексу (Ley General Tributaria, статті 198 і 199 Ley 58/2003) — такий самий, як для інших інформаційних декларацій, значно м’якший.

Орієнтовно: добровільне подання після строку, без попереднього виклику від органу, тягне символічний штраф, а за добровільного доповнення санкції часто зменшують удвічі. За хибні чи неповні дані штраф рахують від окремого набору даних, з визначеним мінімумом і максимумом. Оскільки точні суми чинного режиму випливають із загальних норм кодексу, а не з окремого регулювання Modelo 720, актуальний розмір санкцій підтвердьте в тексті Ley 58/2003 на boe.es або в податкового радника — не орієнтуйтеся на старі, драконівські цифри, що досі ходять в інтернеті.

Криптовалюти — окремий Modelo 721

Якщо ви тримаєте криптовалюти на закордонних платформах, ви не декларуєте їх у Modelo 720. Із 2024 року (декларація за 2023 рік) віртуальні валюти, що зберігаються за кордоном, показують окремим формуляром Modelo 721. Діє той самий поріг 50 000 € і той самий строк — з 1 січня до 31 березня. Дату набрання чинності цим обов’язком і деталі ви знайдете на sede.agenciatributaria.gob.es (процедура GI55, Modelo 721).

Найчастіші запитання (FAQ)

Чи Modelo 720 — це податок?

Ні. Це суто інформаційна декларація — ви нею нічого не сплачуєте. Доходи із закордонного майна ви звітуєте окремо в річному IRPF.

У нас із дружиною спільний рахунок в Україні на 60 000 € — хто подає?

Обоє. Кожен співвласник декларує повну вартість активу (а не свою відсоткову частку), а свою частку вписує окремо. За спільного рахунку, що перевищує поріг, обов’язок має кожен співвласник.

Я лише довірена особа на рахунку батьків — чи маю декларувати?

Так, уповноважена особа (autorizado) на закордонному рахунку має обов’язок задекларувати, якщо залишок перевищує поріг — навіть коли кошти не є її власністю.

Як оцінити майно в Україні через війну та курс гривні?

Гривню переводите на євро за курсом на 31 грудня звітного року. Нерухомість декларуєте за вартістю придбання (а не поточною ринковою), незалежно від того, чи об’єкт пошкоджений або на окупованій території, доки ви лишаєтеся власником. За складних випадків оформлюйте декларацію з податковим радником і зберігайте документоване обґрунтування вартості й курсу.

До якого строку треба подати декларацію за 2025 рік?

До 31 березня 2026, виключно електронно через Sede Electrónica AEAT. Загальне вікно подання — завжди 1 січня – 31 березня наступного року.

Чи санкції за Modelo 720 досі такі високі?

Ні. Після рішення Суду ЄС 2022 р. і закону Ley 5/2022 колишній драконівський режим (зокрема штраф 150% податку) скасовано. Діє м’який загальний режим — актуальні суми перевіряйте на boe.es або в радника.

Джерела

• AEAT — Modelo 720, опис процедури (GI34)
• AEAT — строки подання Modelo 720
• AEAT — FAQ: оцінка майна і прав (курс на 31.12)
• AEAT — FAQ: санкції та наслідки
• AEAT — Modelo 721 (віртуальні валюти)
• BOE — Boletín Oficial del Estado (текст Ley 58/2003 і Ley 5/2022)

Часті запитання

З якої суми я мушу подати Modelo 720?

Коли будь-який із трьох блоків майна перевищить 50 000 €. Поріг рахується окремо для кожної категорії: банківські рахунки (блок 1), цінні папери і частки (блок 2) та нерухомість (блок 3) — а не загалом.

До якого строку і як подається Modelo 720?

Формуляр подається між 1 січня та 31 березня наступного року (стан на 31 грудня), виключно електронно через Sede Electrónica AEAT із цифровим сертифікатом або Cl@ve.

Чи маю подавати декларацію щороку, якщо вже раз це зробив?

Ні. Наступне подання потрібне лише тоді, коли вартість майна в блоці зросла більш ніж на 20 000 € відносно останньої декларації або коли ви продали чи закрили задекларований актив.

Як оцінити українське майно через війну та курс гривні?

Гривню переводите на євро за курсом на 31 грудня звітного року. Нерухомість декларуєте за вартістю придбання, незалежно від пошкоджень чи окупації, доки ви власник. За складних випадків оформлюйте декларацію з податковим радником і зберігайте обґрунтування вартості.

Чи Modelo 720 — це податок?

Ні, це declaración informativa — інформаційне повідомлення податковій про майно поза Іспанією. Ви не сплачуєте податку, лише інформуєте про наявне майно.

Які санкції діють після реформи 2022 року?

Драконівський режим (штрафи до 150% податку) скасовано законом Ley 5/2022. Діє м’якший загальний режим (статті 198–199 Ley 58/2003) — при добровільному поданні після строку, без виклику, санкції символічні.

Як задекларувати криптовалюти за кордоном?

Для криптовалют є окремий формуляр — Modelo 721, чинний із 2024 року (за 2023 рік), з тим самим порогом 50 000 € і строком до 31 березня.