IRPF для податкового резидента в Іспанії 2026

Ви живете в Іспанії довше ніж пів року, працюєте тут або ведете власну діяльність (autónomo)? Майже напевно ви є податковим резидентом Іспанії — а це означає, що саме тут ви декларуєте доходи з усього світу, зокрема й ті, що надходять з України. Цей путівник проведе вас через розрахунок IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas — податок на доходи фізичних осіб) у кампанії Renta 2025, тобто декларації, яку подають у 2026 році за доходи 2025 року: від визначення резиденції, через пороги та ставки, до доходів з України й Конвенції про уникнення подвійного оподаткування.

Хто такий податковий резидент в Іспанії

Іспанський закон про IRPF (Ley del IRPF) вважає вас податковим резидентом, якщо ви відповідаєте хоча б одному з трьох критеріїв:

• Критерій перебування — ви перебуваєте на території Іспанії понад 183 дні в календарному році. Увага: ausencias esporádicas (спорадичні відсутності — наприклад, поїздки за кордон) зараховуються до цих 183 днів, якщо ви не доведете сертифікатом, що є податковим резидентом іншої країни.
• Економічний критерій — в Іспанії розташований núcleo principal, тобто головний осередок або база вашої діяльності та економічних інтересів. Цей критерій діє незалежно від кількості днів — ви можете стати резидентом, провівши в Іспанії менше ніж пів року.
• Родинна презумпція — якщо ваш чоловік/дружина (без офіційного роздільного проживання) та неповнолітні діти постійно живуть в Іспанії, податкова презюмує, що ви теж резидент. Презумпцію можна спростувати, але тягар доведення лежить на вас.

Важливе правило: в Іспанії немає «поділу року» — резиденцію встановлюють на цілий податковий рік (він збігається з календарним). Якщо ви переїхали, наприклад, у серпні 2025 року, за 2025 рік ви, найімовірніше, ще залишаєтеся резидентом України, а іспанська резиденція почнеться з 2026 року. Свою конкретну ситуацію (особливо при переїзді посеред року) звірте з Manual práctico de Renta (розділ про резиденцію) або з податковим консультантом.

Окремо визначають, у якій автономній спільноті ви резидент — вирішує найбільша кількість днів перебування в цій спільноті протягом року. Це має реальне фінансове значення, бо половина податкової шкали належить спільноті (про це нижче).

Хто зобов’язаний подати Renta за 2025 рік

Не кожен резидент мусить подавати декларацію. Пороги, що звільняють від обов’язку (для доходів від праці), такі:

Ситуація	Немає обов’язку до (брутто/рік)
Праця — один платник	22 000 €
Праця — два або більше платників, від другого понад 1 500 €/рік	15 876 €
Праця — два або більше платників, від другого макс. 1 500 €/рік	22 000 €
Рухомий капітал + приріст капіталу з утриманням (відсотки, дивіденди)	1 600 €
Умовні доходи з нерухомості, Letras del Tesoro, дотації (разом)	1 000 €

Ключовий нюанс для українців: поріг 15 876 € застосовують і тоді, коли платник не зобов’язаний утримувати іспанський аванс (retención) — AEAT прямо називає тут «пенсії з-за кордону». Українська пенсія (з Пенсійного фонду України) чи зарплата з України на практиці — це «другий платник» без retención, тож обов’язок подати декларацію виникає майже завжди — і зазвичай виходить доплата, бо ніхто не утримував авансів по-іспанськи.

Додаткові правила:

• Autónomo подає декларацію завжди — незалежно від доходу, навіть при збитку (правило діє з 2023 року). Якщо ви ведете діяльність, перегляньте наш путівник про autónomo для українців.
• Перехідний виняток: для доходів, нарахованих між 1 і 22 січня 2025 року, ліміт «від другого платника» становить 2 500 € замість 1 500 €.
• Декларацію треба подати незалежно від порогів, якщо хочете скористатися, зокрема, deducción por doble imposición internacional (відрахуванням податку, сплаченого за кордоном — а це основа розрахунку доходів з України), відрахуваннями внесків у пенсійні плани чи пільгою на купівлю житла.
• Якщо ваші сукупні доходи не перевищують 1 000 €, а збитки — 500 €, обов’язку немає.

Шкала IRPF 2025 і суми, вільні від податку

IRPF складається з двох половин: державної (однакової по всій Іспанії, окрім Країни Басків і Наварри) та автономної (кожна спільнота ухвалює власну). Державна шкала для загальної бази оподаткування (base liquidable general — праця, діяльність, оренда) за 2025 рік така:

Основа від (€)	Податок від нижньої межі (€)	Наступні (€)	Державна ставка
0,00	0,00	12 450,00	9,50%
12 450,00	1 182,75	7 750,00	12,00%
20 200,00	2 112,75	15 000,00	15,00%
35 200,00	4 362,75	24 800,00	18,50%
60 000,00	8 950,75	240 000,00	22,50%
300 000,00	62 950,75	надлишок	24,50%

Після додавання автономної частини сумарні ставки становлять орієнтовно від ~19% до ~47% — точні значення залежать від спільноти. Окремою єдиною шкалою оподатковують base del ahorro (базу заощаджень: відсотки, дивіденди, прибуток від продажу акцій чи нерухомості): 19% до 6 000 €, 21% до 50 000 €, 23% до 200 000 €, 27% до 300 000 € і 30% понад 300 000 € (найвища ставка зросла з 28% до 30% від 1 січня 2025 року).

В Іспанії немає класичної суми, вільної від податку — натомість діє mínimo personal y familiar: частина доходу, що відповідає прожитковому мінімуму, фактично оподатковується за ставкою 0 (технічно: від податку віднімають суму, обчислену від мінімуму). Основні суми:

Mínimo	Сума на рік
Платник податків (mínimo del contribuyente)	5 550 € (+1 150 € після 65 років; додатково +1 400 € після 75)
Діти до 25 років у спільному домогосподарстві (дохід дитини до 8 000 €)	1-ша дитина 2 400 €, 2-га — 2 700 €, 3-тя — 4 000 €, 4-та і наступні — 4 500 €
Надбавка на дитину до 3 років	+2 800 €
Батько/мати на утриманні (65+ або з інвалідністю)	1 150 € (+1 400 € після 75 років)
Інвалідність (платника, дітей або батьків)	3 000 € (ступінь ≥33%) або 9 000 € (≥65%); +3 000 € за потреби сторонньої допомоги чи обмеженої мобільності

Mínimo del contribuyente становить 5 550 € незалежно від того, декларуєтеся ви індивідуально чи спільно з чоловіком/дружиною.

Відмінності між автономними спільнотами

Половина вашого IRPF залежить від того, де ви живете. Спільноти різняться порогами і ставками автономної частини, можуть підвищувати mínimo personal y familiar і пропонують власні відрахування (deducciones autonómicas) — наприклад, для орендарів житла, на дітей чи освіту. Орієнтовно автономна частина в Мадриді починається від ~8,5%, в Андалусії від 9,5%, а в Каталонії від 10,5% — повні офіційні таблиці своєї спільноти знайдете в Manual Renta 2025 (gravamen autonómico).

Каталог автономних відрахувань є в мануалі AEAT «Deducciones autonómicas» — Renta WEB підказує їх автоматично за вашою спільнотою, але варто переглянути список самостійно. Країна Басків і Наварра мають цілком окремі податкові системи (haciendas forales) — кампанія і шкали AEAT їх не охоплюють.

Календар кампанії Renta 2025 у 2026 році

Канал	Терміни
Інтернет (Renta WEB)	8 квітня – 30 червня 2026
Телефон (план «Le Llamamos» — AEAT передзвонює вам)	6 травня – 30 червня 2026 (запис, cita previa: 29.04–29.06)
Офіси AEAT (особисто)	1 червня – 30 червня 2026 (cita previa: 29.05–29.06)
Результат «до сплати» з дорученням банку (domiciliación bancaria)	до 25 червня 2026

Доплату зазвичай можна розкласти на дві частини без відсотків (більша частина при поданні декларації, решта восени) — точні пропорції та дату другої частини для кампанії 2026 звірте перед поданням на порталі Renta на sede AEAT. Загальний огляд самої процедури подання дивіться в путівнику про declaración de la renta.

Розрахунок крок за кроком у Renta WEB

Renta WEB — це онлайн-сервіс AEAT, де ви підготуєте й подасте декларацію (modelo 100). Увійти можна трьома способами: цифровим сертифікатом / DNIe, через Cl@ve або разовим número de referencia. Щоб отримати Cl@ve чи сертифікат, потрібен ваш номер NIE з картки TIE.

Доходи з України та подвійне оподаткування

Іспанію та Україну пов’язує Конвенція про уникнення подвійного оподаткування, підписана в Мадриді 10 вересня 2020 року (опублікована в BOE 6 листопада 2020 року, чинна з 1 січня 2022 року). Вона замінила стару угоду ще з часів СРСР. За Конвенцією застосовують метод звичайного зарахування (податкового кредиту):

• Як резидент Іспанії ви показуєте в Renta світові доходи, а податок, сплачений в Україні, зараховуєте через deducción por doble imposición internacional. Відраховуєте меншу з двох сум: податок, фактично сплачений в Україні, або суму іспанського податку, що припадає (за вашою середньою ефективною ставкою) на цей закордонний дохід.
• Конвенція розподіляє права на оподаткування за видами доходу. Як загальне правило, приватні пенсії оподатковуються лише в державі проживання (Іспанії), а пенсії за державну службу можуть оподатковуватися в Україні; свій конкретний випадок звірте з консультантом.
• З іспанського боку Конвенція охоплює IRPF та податок на прибуток підприємств (Impuesto sobre Sociedades).

Найчастіші сценарії: українська пенсія — показуєте її в Renta (пам’ятайте про поріг 15 876 € для обов’язку декларації); оренда квартири в Україні — дохід від оренди показуєте в Іспанії, а український податок зараховуєте як кредит; відсотки й дивіденди з українських банків і компаній (наприклад, ПриватБанк, monobank) — потрапляють до base del ahorro із зарахуванням українського податку у джерела в межах, передбачених Конвенцією.

Ще одне: якщо у вас в Україні є нездавана в оренду нерухомість (інша ніж ваше основне житло), Іспанія нараховує від неї так званий imputación de rentas inmobiliarias — умовний дохід від самого факту володіння. Ставки й спосіб визначення бази для закордонної нерухомості звірте в Manual Renta 2025 (розділ про rendimientos inmobiliarios).

Формальності з українського боку

Зміна резиденції на іспанську потребує впорядкування справ і з боку України:

• Візьміть в AEAT сертифікат податкової резиденції — certificado de residencia fiscal en España у варіанті «Convenio» (тобто для конкретної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування). Заяву подаєте онлайн у sede AEAT: Todas las gestiones → Certificados → Censales (процедура G305), входячи через Cl@ve, сертифікат або DNIe. Зазвичай отримуєте його одразу; сертифікат чинний, як правило, рік.
• Пред’явіть сертифікат українським платникам — податковій, банку, Пенсійному фонду (при пенсії) — щоб вони застосовували Конвенцію Україна–Іспанія замість повного українського оподаткування доходів, охоплених Конвенцією.
• Пам’ятайте, що Україна теж має свої правила резиденції (183 дні + центр життєвих інтересів), а на час воєнного стану діють особливі норми. Якщо обидві держави «претендують» на вашу резиденцію, суперечку вирішує механізм Конвенції (tie-breaker) — за потреби зверніться до фахівця.
• Консульські питання й довідки вирішуйте через Консульство України; документи з України для Іспанії подавайте з апостилем і присяжним перекладом.

Відрахування та пільги, які варто знати

• Deducción por maternidad — до 1 200 € на рік на дитину до 3 років для працюючих матерів; можна отримувати авансом по 100 € на місяць (modelo 140). Додається надбавка за авторизовані ясла чи садок (gastos de custodia) — AEAT подає суму до 1 000 € на рік; точний ліміт за 2025 рік звірте на сторінці AEAT про deducción por maternidad.
• Familia numerosa (багатодітна родина) — 1 200 € на рік, а в категорії especial — 2 400 €; авансом через modelo 143.
• Новинка в Renta 2025: відрахування 340 € для осіб із доходом від праці до 16 576 € (річний SMI 2025), що поступово зникає до нуля при 18 276 € (умова: інші доходи до 6 500 €). Це відрахування не завжди вписане в borrador автоматично — перевірте відповідну графу в Renta WEB перед затвердженням.
• Здаєте комусь житло? Для договорів, укладених від 26 травня 2023 року, редукція чистого доходу від оренди на житлові цілі становить 50% (загальна), 90% (напружена зона + зниження орендної плати понад 5%), 70% (перша оренда в напруженій зоні орендарю 18–35 років) або 60% (житло після реабілітації); договори до цієї дати зберігають 60%.
• Ви орендар? Державна пільга стосується лише старих договорів (до 2015 року) — реальні пільги для орендарів це deducciones autonómicas вашої спільноти.

Ley Beckham і modelo 720 — додаткові теми

Ley Beckham (régimen especial de trabajadores desplazados) — це опція для тих, хто переїжджає в Іспанію заради роботи: рік переїзду й 5 наступних років ви оподатковуєтеся «як нерезидент» — доходи від праці за пласкою ставкою 24% до 600 000 € (надлишок за найвищою ставкою). Умови: відсутність іспанської податкової резиденції протягом 5 років до переїзду і подання modelo 149 упродовж 6 місяців від реєстрації в Seguridad Social; річну декларацію подаєте на modelo 151. Для більшості українців, що прибули за тимчасовим захистом як біженці (а не за робочим переведенням), цей режим зазвичай не підходить — перед вибором проконсультуйтеся з фахівцем.

Modelo 720 — це окремий, суто інформаційний обов’язок резидента: декларування майна за кордоном (зокрема в Україні), якщо вартість будь-якого з трьох блоків — нерухомість; банківські рахунки; цінні папери / страхування / частки — перевищує 50 000 €. Термін: 1 січня – 31 березня наступного року (стан на 31.12.2025 декларуєте до 31.03.2026), лише електронно. Українська квартира, рахунки в ПриватБанку чи monobank, ОВДП чи акції легко переходять поріг — деталі, зокрема правила повторного подання в наступні роки, є в нашому путівнику про modelo 720 і декларування майна за кордоном.

Найчастіші питання (FAQ)

Коли я стаю податковим резидентом Іспанії?

Коли виконаєте одну з трьох умов: перебуваєте в Іспанії понад 183 дні в календарному році (спорадичні відсутності зараховуються), маєте тут головний осередок економічної діяльності, або ваш чоловік/дружина та неповнолітні діти постійно тут живуть.

Чи мушу подавати Renta, якщо в мене один роботодавець?

При одному платнику обов’язок з’являється лише понад 22 000 € на рік від праці. При двох платниках, коли другий виплатив понад 1 500 €, поріг спадає до 15 876 €. Autónomo подає декларацію завжди, незалежно від доходу.

Чи оподатковується українська пенсія в Іспанії?

Як резидент Іспанії ви показуєте її в Renta разом з рештою світових доходів; обов’язок декларації виникає від порогу 15 876 € (пенсія — це «другий платник» без retención). Податок, сплачений в Україні, зараховуєте через deducción por doble imposición internacional — відраховуєте меншу з двох сум: фактично сплачений в Україні або іспанський податок, що припадає на цей дохід.

До якої дати треба подати декларацію за 2025 рік?

Кампанія Renta 2025 через інтернет триває з 8 квітня до 30 червня 2026. Якщо хочете платити дорученням банку (domiciliación), декларацію треба подати до 25 червня 2026, а не чекати до 30 червня.

Чи впливає квартира в Україні на мої іспанські податки?

Так. Нездавана в оренду квартира в Україні підлягає imputación de rentas inmobiliarias — умовному доходу, що рахується від самого володіння. Якщо квартиру здаєте, дохід від оренди теж показуєте в іспанському IRPF. А якщо її вартість (разом з іншим майном блоку) перевищує 50 000 €, додається обов’язок modelo 720.

Чи робить тимчасовий захист мене автоматично податковим резидентом?

Ні. Protección temporal — це підстава для перебування і роботи, а не податковий статус. Резиденцію визначають факти: 183 дні перебування або центр життєвих інтересів. На практиці більшість тих, хто постійно живе в Іспанії від 2022 року, стають резидентами вже за перший повний рік — і мусять декларувати світові доходи.

Джерела

• AEAT — Manual Renta 2025: Residencia habitual en territorio español
• AEAT — Manual Renta 2025: Delimitación de la obligación de declarar
• AEAT — Manual Renta 2025: Gravamen estatal (escala general)
• AEAT — Manual Renta 2025: Gravamen autonómico
• AEAT — Mínimo del contribuyente
• AEAT — Fechas de campaña de Renta y Patrimonio 2026
• AEAT — Manual Renta 2025: Deducción por doble imposición internacional
• AEAT — Certificado de residencia fiscal (procedimiento G305)
• AEAT — Manual Renta 2025: Deducciones autonómicas
• AEAT — Modelo 720: Declaración sobre bienes y derechos en el extranjero
• AEAT — Convenios de doble imposición firmados por España (Ucrania)
• Посольство України в Іспанії — двосторонні угоди (Конвенція про уникнення подвійного оподаткування)
• Ministerio de Inclusión — Protección temporal para desplazados de Ucrania

Часті запитання

Коли я стаю податковим резидентом Іспанії?

Коли виконаєте одну з трьох умов: перебуваєте в Іспанії понад 183 дні в календарному році (спорадичні відсутності зараховуються), маєте тут головний осередок економічної діяльності, або ваш чоловік/дружина та неповнолітні діти постійно тут живуть.

Чи мушу подавати Renta, якщо в мене один роботодавець?

При одному платнику обов'язок з'являється лише понад 22 000 € на рік від праці. При двох платниках, коли другий виплатив понад 1 500 €, поріг спадає до 15 876 €. Autónomo подає декларацію завжди.

Чи оподатковується українська пенсія в Іспанії?

Як резидент Іспанії ви показуєте її в Renta разом з рештою світових доходів; обов'язок виникає від порогу 15 876 €. Податок, сплачений в Україні, зараховуєте через deducción por doble imposición internacional — відраховуєте меншу з двох сум: сплачений в Україні або іспанський, що припадає на цей дохід.

До якої дати треба подати декларацію за 2025 рік?

Кампанія Renta 2025 через інтернет триває з 8 квітня до 30 червня 2026. Якщо хочете платити дорученням банку (domiciliación), декларацію треба подати до 25 червня 2026.

Чи впливає квартира в Україні на мої іспанські податки?

Так. Нездавана квартира підлягає imputación de rentas inmobiliarias — умовному доходу від володіння. Якщо здаєте, дохід від оренди показуєте в IRPF. А якщо вартість майна блоку перевищує 50 000 €, додається обов'язок modelo 720.

Чи робить тимчасовий захист мене автоматично податковим резидентом?

Ні. Protección temporal — це підстава для перебування і роботи, а не податковий статус. Резиденцію визначають факти: 183 дні перебування або центр життєвих інтересів. Більшість тих, хто постійно живе в Іспанії від 2022 року, стають резидентами вже за перший повний рік.