IVA в Іспанії — основи для autónomo
IVA в Іспанії має три основні ставки: 21% (загальна), 10% і 4%. Autónomo звітує про нього щокварталу декларацією modelo 303 та раз на рік інформаційною modelo 390. У 2026 році не діє європейське звільнення для фірм нижче 85 000 € — ви платите IVA незалежно від масштабу. Правила однакові для всіх, зокрема для українців із дозволом на роботу через тимчасовий захист.
У статті ▼
- Що таке IVA і кого він стосується
- Чи може українець бути autónomo і платити IVA
- Ставки IVA у 2026 році
- Modelo 303 — квартальний звіт
- Modelo 390 — річне підсумування
- Відрахування IVA з покупок
- Послуги, звільнені від IVA (exención)
- Recargo de equivalencia — для роздрібної торгівлі
- IVA при клієнтах з ЄС і з України
- Міф «нижче 85 000 € не плачу IVA»
- Регіональні варіанти — Канари, Сеута, Мелілья
- Найчастіші питання (FAQ)
- Джерела
Як autónomo в Іспанії ви додаєте IVA (аналог українського ПДВ) до більшості своїх рахунків, а потім щокварталу звітуєте про нього перед податковою (Agencia Tributaria). Цей порадник показує, які ставки діють у 2026 році, коли ви подаєте декларації, як відрахувати IVA з покупок і як виставити рахунок клієнту з ЄС без подвійного оподаткування. Це знання потрібне вам від першого рахунку — помилка в IVA це найчастіша причина доплат і санкцій.
IVA в Іспанії має три основні ставки: 21% (загальна), 10% і 4%. Ви звітуєте про нього щокварталу декларацією modelo 303 і раз на рік інформаційною modelo 390. Увага: у 2026 році в Іспанії не діє європейське звільнення для малих фірм з оборотом нижче 85 000 € — ви платите IVA незалежно від масштабу діяльності.
Що таке IVA і кого він стосується
IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) це податок на додану вартість — іспанський ПДВ. Працює так само, як ви знаєте з України: ви додаєте його до ціни в рахунку (це IVA repercutido, тобто IVA нарахований), а IVA, сплачений під час власних покупок для бізнесу (IVA soportado), можете відрахувати. До податкової ви вносите різницю.
Обов’язок стосується практично кожного, хто веде господарську діяльність — зокрема й вас як autónomo. Якщо ви тільки починаєте, спершу загляньте до нашого порадника як відкрити autónomo — саме на етапі реєстрації ви декларуєте, що будете звітувати про IVA.
Чи може українець бути autónomo і платити IVA
Правила IVA однакові для всіх autónomos незалежно від громадянства — українець платить той самий податок, що й іспанець чи громадянин ЄС, і за тими самими деклараціями. Немає окремої «умови ведення діяльності» для громадян третіх країн: ключове те, чи маєте ви дозвіл на роботу. Якщо маєте, ви реєструєтесь як autónomo і від першого рахунку працюєте з IVA так само, як усі.
Більшість українців в Іспанії від 2022 року перебувають на тимчасовому захисті (protección temporal), який дає інтегрований дозвіл на проживання й роботу — окремий іспанський дозвіл на роботу не потрібен, а робота на себе (autónomo) доступна одразу. Захист продовжено, а іспанські картки TIE автоматично подовжені (Orden INT/96/2026); точні дати дивіться в пораднику про тимчасовий захист в Іспанії. Як саме зареєструватися, читайте в пораднику autónomo для українців. Для рахунків і реєстрації вам знадобиться номер NIE.
Ставки IVA у 2026 році
В Іспанії три основні ставки плюс рідкісна нульова ставка. Те, яку ви застосовуєте, залежить від виду товару чи послуги — а не від вашого бажання.
| Ставка | Розмір | Що охоплює (приклади) |
|---|---|---|
| Загальна (general) | 21% | Професійні послуги (консалтинг, IT, маркетинг, переклади), перукар, одяг, електроніка, алкоголь, тютюн |
| Знижена (reducido) | 10% | Продукти харчування (крім базових), громадське харчування й готелі, пасажирський транспорт, вхід до кінотеатрів і музеїв, постачання житла, частина ремонтних робіт |
| Суперзнижена (superreducido) | 4% | Хліб, молоко, яйця, сир, фрукти, овочі, оливкова олія; книжки й преса; ліки для людей; прокладки й тампони |
| Нульова | 0% | Лише пожертви окремих благ (продукти, ліки, книжки) на меценатські цілі — не стосується звичайного продажу |
Більшість українських фрилансерів в Іспанії — програмісти, графіки, консультанти, перекладачі — потрапляють на ставку 21%. Повну офіційну таблицю з кожною категорією продуктів ви знайдете в документі «Tipos impositivos en el IVA 2026» на сайті Agencia Tributaria.
Тимчасові знижки IVA на базові продукти 2023–2024 років (ставки 0% і 5%) вже не діють. У 2026 році хліб, молоко й фрукти повернулися до 4%, а олія й макарони — до вищих ставок. Крім того, на електрику, газ і паливо у 2026 діють сезонні ставки, залежні від інфляції — актуальну ставку на ці категорії завжди перевіряйте в таблиці AEAT на 2026.
Modelo 303 — квартальний звіт
Modelo 303 це ваш головний інструмент. Щокварталу ви рахуєте різницю: IVA, зібраний із клієнтів, мінус IVA, сплачений під час покупок для бізнесу. Якщо результат додатний, ви доплачуєте його податковій. Якщо від’ємний, переносите надлишок «a compensar» на наступний квартал, а в останньому кварталі року можете подати заяву на повернення (devolución).
Ви повинні мати Libro registro de facturas emitidas (виставлені) та recibidas (отримані). Без них ви не відрахуєте IVA soportado.
IVA repercutido (з продажу) мінус IVA soportado deducible (з покупок).
Через sede.agenciatributaria.gob.es, увійшовши через Cl@ve або certificado digital, у строк для відповідного кварталу.
Додатний результат — сплата або доручення про списання (domiciliación). Від’ємний результат — «a compensar» на наступний квартал.
Строки у 2026 році виглядають так:
| Квартал | Період подання |
|---|---|
| 1T (січень–березень) | 1–20 квітня 2026 |
| 2T (квітень–червень) | 1–20 липня 2026 |
| 3T (липень–вересень) | 1–20 жовтня 2026 |
| 4T (жовтень–грудень) | 1–30 січня 2027 |
Звіт за останній квартал (4T) має довший строк — до 30 січня, а не до 20, як решта. Але якщо ви хочете заплатити через domiciliación (доручення про списання), строк закінчується раніше — зазвичай близько 15 числа місяця. Хто зволікає, той втрачає опцію автоматичного списання і мусить платити вручну. Точну щоденну дату domiciliación для кожного кварталу дивіться в інструкціях modelo 303 на 2026.
Modelo 390 — річне підсумування
Modelo 390 це річна інформаційна декларація. За нею ви нічого не платите й не отримуєте повернення — це зведення, яке має збігатися із сумою чотирьох декларацій 303 за даний рік. Подаєте його в січні (за попередній рік), у строк 1–30 січня.
Від обов’язку подавати 390 звільнені платники, охоплені системою SII (Suministro Inmediato de Información), тобто негайного звітування про рахунки — але більшість autónomos у ній не перебувають, тож 390 подавати мусять. Навіть якщо декларація суто інформаційна, її пропуск це формальна санкція, тож не забудьте про неї в січневому напливі звітів.
Відрахування IVA з покупок
Відрахування IVA soportado це ваша реальна економія — але податкова ставить три умови, які мають бути виконані одночасно:
- Витрата пов’язана з діяльністю (afecto) — не приватна.
- У вас є повний рахунок (factura completa), а не чек — із вашим NIF, NIF постачальника й виокремленим IVA.
- Рахунок внесений до реєстру отриманих рахунків.
IVA ви відраховуєте пропорційно до ступеня використання в бізнесі. Якщо витрата служить діяльності наполовину, ви відрахуєте половину IVA. Класичний приклад — легковий автомобіль: закон припускає 50% використання для бізнесу, тож ви відрахуєте 50% IVA з покупки, лізингу чи пального — хіба що доведете вищий ступінь. Промислові й транспортні автомобілі мають припущення 100%.
Ви не відрахуєте IVA з чека чи тикета. Купуючи щось для бізнесу, завжди просіть factura completa з вашим NIF — інакше витрату ви втратите при звіті. Це найчастіша помилка початківців. Вимоги відрахування описує AEAT на сторінці про умови відрахування IVA.
Послуги, звільнені від IVA (exención)
Деякі види діяльності звільнені від IVA (exentas) на підставі іспанського закону про IVA. Найчастіші це медична допомога й освіта:
- Медицина: послуги діагностики, профілактики й лікування, надані визнаними за законом фахівцями — лікарями, психологами, логопедами, фізіотерапевтами, дипломованими оптиками.
- Освіта: навчання, охоплене офіційною програмою (шкільне, університетське, мови, професійна освіта), надане авторизованими закладами. Репетиторство з предметів шкільної програми теж звільнене.
Якщо ви в цьому режимі, ви не додаєте IVA до рахунків, але й не відраховуєте IVA soportado з покупок і, як правило, не подаєте modelo 303. У рахунку ви ставите позначку про звільнення (напр. «Operación exenta de IVA»).
Звільнення не є автоматичним для цілої галузі. Естетична медицина без лікувальної мети й частина стоматологічних послуг оподатковуються 21%. Так само хобі-курси поза офіційною програмою (йога, рекреаційні танці) можуть оподатковуватися. Межі описує буклет AEAT про види діяльності, звільнені від IVA.
Recargo de equivalencia — для роздрібної торгівлі
Якщо ви ведете магазин і продаєте товар без переробки кінцевим клієнтам — одяг, взуття, канцелярію, іграшки, дрогерію — вас охоплює recargo de equivalencia (RE). Це обов’язковий режим для роздрібних торговців-фізичних осіб, не опція.
Механізм простий в обслуговуванні: ваш постачальник додає вам у рахунку IVA плюс додаткову націнку RE. Натомість ви не подаєте modelo 303, не відраховуєте IVA soportado і не звітуєте про IVA з продажу — ви платите його «наперед» у ціні закупівлі товару. Націнки RE у 2026:
| Ставка IVA товару | Recargo de equivalencia |
|---|---|
| 21% | 5,2% |
| 10% | 1,4% |
| 4% | 0,5% |
| Тютюн | 1,75% |
Часта бухгалтерська помилка — спроба відрахувати IVA soportado попри перебування в RE — у цьому режимі ви просто не маєте на це права. Деталі описує AEAT на сторінці про режим recargo de equivalencia.
IVA при клієнтах з ЄС і з України
Це ключова тема для фрилансерів, які обслуговують закордонних клієнтів. Послугу для підприємця з іншої держави ЄС (напр. фірми з Польщі чи Німеччини) ви виставляєте без іспанського IVA — діє механізм зворотного нарахування (inversión del sujeto pasivo), а ПДВ звітує у себе ваш клієнт. Умова: обидві сторони мають бути зареєстровані в системі VIES.
У декларації modelo 036 позначте casilla 582 (запис до Registro de Operadores Intracomunitarios) і 584 (дата першої операції). Розгляд триває до 3 місяців, на практиці 2–4 тижні — зробіть це заздалегідь.
Після акцепту ваш NIF із префіксом «ES» стає активним у європейській системі VIES.
Звірте номер клієнта в базі ec.europa.eu/taxation_customs/vies і збережіть доказ перевірки.
Із позначкою про зворотне нарахування й обома номерами VAT-UE. Далі задекларуйте операцію в modelo 349.
Modelo 349 це інформаційна декларація внутрішньоспільнотних операцій. Ви подаєте її щокварталу, хіба що сума постачань перевищить у якомусь кварталі 50 000 € — тоді переходите на щомісячну частоту.
Україна не входить до ЄС, тому механізм внутрішньоспільнотного зворотного нарахування й modelo 349 тут не застосовуються. За загальним правилом B2B місце надання послуги — там, де перебуває клієнт-підприємець, тож послуга для фірми з України зазвичай не оподатковується іспанським IVA (операція поза сферою застосування / експорт послуг). Це інша підстава, ніж reverse charge для ЄС — конкретне оформлення рахунку й позначку узгодьте з gestor, бо все залежить від того, чи клієнт підприємець і де надається послуга.
Якщо номер VAT-UE клієнта у VIES неактивний, операція не користується зворотним нарахуванням — ви мусите додати іспанський IVA. І навпаки: без запису до ROI перед першою операцією ви не виставите рахунок без IVA. Завжди перевіряйте VIES і реєструйтеся в ROI заздалегідь. Процедуру описує AEAT на сторінці про ідентифікацію для операцій з ЄС.
Міф «нижче 85 000 € не плачу IVA»
Наприкінці 2024 року багато говорили про європейське звільнення від IVA для малих фірм (franquicia) з порогом до 85 000 € обороту на рік. Це реальний режим, запроваджений директивою ЄС — але Іспанія його досі не впровадила.
На 2026 рік autónomo, який виставляє рахунки нижче 85 000 €, усе ще платить IVA як звичайно. Іспанія не транспонувала національну частину директиви, а Європейська Комісія 10 березня 2026 передала справу до Суду ЄС за несвоєчасну транспозицію. Уряд обіцяє впровадження, але чинного права немає. Не припускайте, що ви звільнені порогом обороту. Статус впровадження найкраще відстежувати в офіційному віснику законів BOE.
Натомість діє транскордонний варіант franquicia (від 1 січня 2025): іспанський autónomo може ним скористатися, продаючи в іншій країні ЄС, яка вже його впровадила — за умови, що сукупний оборот у всьому ЄС не перевищує 100 000 € на рік. Це вимагає попереднього повідомлення до AEAT і окремого ідентифікаційного номера із суфіксом «EX». Точні номери формулярів для цієї процедури та умови підтвердьте безпосередньо в порталі IVA на сайті Agencia Tributaria або в gestor — комерційні джерела подають їх неоднаково.
Регіональні варіанти — Канари, Сеута, Мелілья
IVA єдиний у всій материковій Іспанії та на Балеарах, але три території мають власні податки. На Канарських островах замість IVA діє IGIC (Impuesto General Indirecto Canario), а в Сеуті й Мелільї — IPSI. Якщо ваша діяльність має там осідок, ви підлягаєте іншому режиму з власними ставками. Актуальні ставки IGIC та IPSI дивіться в регіональних податкових органах — вони виходять за межі цього порадника.
Пам’ятайте також, що IVA це лише один із ваших податків. Дохід ви звітуєте окремо в межах IRPF як податковий резидент, а розмір соціального внеску залежить від чистого доходу — загляньте до порадника про cuota autónomo у 2026, щоб побачити повну картину навантажень.
Найчастіші питання (FAQ)
Скільки становить IVA в Іспанії у 2026?
Загальна ставка це 21%, знижена 10%, а суперзнижена 4%. Професійні послуги (IT, консалтинг, маркетинг, переклади) мають зазвичай 21%.
Чи звільнений я як autónomo нижче 85 000 € від IVA?
Ні. У 2026 році Іспанія не впровадила європейське звільнення для малих фірм. Ви платите IVA незалежно від розміру обороту.
Як часто я звітую про IVA?
Щокварталу ви подаєте modelo 303 (до 20 числа місяця після кварталу, а за 4T до 30 січня) та раз на рік інформаційну modelo 390 в січні.
Чи можу я відрахувати IVA з чека за покупки для бізнесу?
Ні. Вам потрібен повний рахунок (factura completa) з вашим NIF і виокремленим IVA. Звичайний чек не достатній.
Як виставити рахунок клієнту з ЄС без IVA?
Запишіться до ROI (modelo 036), дочекайтеся активного NIF-IVA у VIES, перевірте там номер VAT клієнта й виставте рахунок із позначкою про зворотне нарахування. Операцію звітуєте в modelo 349. Для клієнта з України (поза ЄС) це не діє — там зазвичай іспанський IVA не нараховується як за експорт послуг.
Чи може українець із тимчасовим захистом бути autónomo і платити IVA?
Так. Тимчасовий захист дає інтегрований дозвіл на роботу, тож ви реєструєтеся як autónomo і звітуєте про IVA за тими самими правилами, що всі. Окремий дозвіл на роботу не потрібен, а на старті доступний знижений внесок tarifa plana.
Джерела
- Agencia Tributaria — Tipos impositivos en el IVA 2026 (PDF)
- Agencia Tributaria — Modelo 303. IVA. Autoliquidación
- Agencia Tributaria — Modelo 303, інструкції й строки 2026
- Agencia Tributaria — Modelo 390, строки подання
- Agencia Tributaria — Régimen especial del recargo de equivalencia
- Agencia Tributaria — Ідентифікація для операцій з ЄС (ROI, VIES, NIF-IVA)
- Agencia Tributaria — Actividades exentas del IVA
- Agencia Tributaria — Умови відрахування IVA soportado
- Agencia Tributaria — Portal IVA
Часті запитання
Скільки становить IVA в Іспанії у 2026?
Загальна ставка це 21% (професійні послуги, IT, консалтинг, маркетинг, переклади), знижена 10% (гастрономія, готелі, пасажирський транспорт), суперзнижена 4% (хліб, молоко, фрукти, овочі, книжки, ліки) та нульова 0% для окремих меценатських пожертв.
Коли я подаю Modelo 303?
Modelo 303 подається щокварталу: за 1T до 20 квітня, за 2T до 20 липня, за 3T до 20 жовтня, а за 4T до 30 січня наступного року. У ньому ви рахуєте IVA repercutido (з продажу) мінус IVA soportado deducible (з покупок).
Чи звільнений я від IVA при обороті нижче 85 000 €?
Ні. У 2026 році Іспанія не впровадила європейське звільнення для малих фірм нижче 85 000 € обороту — 10 березня 2026 Комісія передала справу до Суду ЄС за несвоєчасну транспозицію. Ви платите IVA незалежно від масштабу; поріг 85 000 € це поки міф.
Як виставити рахунок клієнту з іншої країни ЄС без IVA?
Ви виставляєте рахунок без IVA з механізмом зворотного нарахування. Спершу запишіться до ROI (modelo 036, casillas 582 і 584), майте активний NIF-IVA у VIES, перевірте номер VAT клієнта й звітуйте операцію в modelo 349. Для клієнта з України (поза ЄС) цей механізм не діє — послуга зазвичай не оподатковується іспанським IVA як експорт послуг.
Які умови я маю виконати, щоб відрахувати IVA з покупки?
Три умови одночасно: витрата пов'язана з діяльністю (не приватна), у вас є повний рахунок з NIF і виокремленим IVA (чек не достатній), і ви внесли його до реєстру отриманих рахунків. При легковому авто припускається 50% використання для бізнесу.
Чи може українець із тимчасовим захистом бути autónomo і платити IVA?
Так. Тимчасовий захист (protección temporal) дає інтегрований дозвіл на проживання й роботу, тож окремий дозвіл не потрібен. Ви реєструєтеся як autónomo і звітуєте про IVA за тими самими правилами, що іспанці чи громадяни ЄС; на старті доступна tarifa plana.
Автор: AI. Матеріал згенеровано й автоматично перевірено ШІ, без нагляду людини — може містити помилки. Редакційні засади та виправлення →